长城公司2014年至2016年投资黄河公司的相关信息如下:
(一)2014年3月1日、长城公司以银行存款800万元(含相关税费5万元)从非关联方取得黄河公司10%的股权,对黄河公司无重大影响,且为分类为其他权益工具投资进行会计处理。
借:其他权益工具投资-成本800
贷:银行存款800
(2) 2014年12月31日,权益工具的公允价值为1000万元。
借:其他权益工具投资-公允价值变动 200
贷:其他综合收益 200
(3)2015年1月1日,长城公司后以银行存款2000万元从另一非关联方购买黄河公司20%的股权。长城公司收购该部分股权后,根据黄河公司章程的规定,将对其产生重大影响。采用权益法计算。黄河公司当日可辨认净资产公允价值合计为11000万元,其中固定资产公允价值为600万元,账面价值为500万元。固定资产预计使用寿命为 10 年,预计净残值为零,按年限平均法计算折旧。此外,黄河各项资产和负债的公允价值等于账面价值。
长城公司收购黄河公司合计30%的股权,对其影响重大。采用权益法核算,属于长期股权投资。
借:长期股权投资-投资成本3000
贷:银行存款2000
其他权益工具投资-成本800
——公允价值变动 200
借:其他综合收益 200
贷:盈余公积 20
利润分配——未分配利润 180
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黄河公司当日可辨认净资产公允价值为11000万元,故长城公司应享有被投资单位可辨认净资产在投资日公允价值份额=11000 *30%=3300万元
借:长期股权投资-投资成本300
贷:营业外收入300
(4)中2015年4月,黄河公司宣布派发现金红利100万元,长城公司于5月领取红利。
借:应收股利 30
贷:长期股权投资-损益调整 30
借:银行存款 30
贷:应收股利30
(5)黄河公司2015年度实现净利润200万元
长城公司应享有黄河公司2015年度调整后净利润= 200-(600-500)/10=190万元*30%=57万元
借:长期股权投资-损益调整 57
贷:投资收益57
(6)2016年,黄河公司亏损500万元,实现其他综合收益200万元。
长城公司2016年应享受黄河公司调整后净亏损=-500-(600-500)/10=-510万元*30%=-153万元
借:投资收益 153
贷:长期股权投资-损益调整 153
借:长期股权投资-其他综合收益 60 p>
贷:其他综合收益 60
(7) 2016年末,长城公司对该长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000万元。
长城公司2016年减值前的长期股权投资账面价值=3000+300-30+57-153+60=3234万元,可收回金额为30万元。价值234万元
借:资产减值损失234
贷:长期股权投资减值准备234
关于权益资本成本如何计算权益资本成本介绍到此结束。
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