近日，北京大学国家发展研究院院长姚洋在节目中表示，不支持提高个人免税点。 5000元的收入已经很高了。现在缴纳个人所得税的人占全部工资的14%左右，是一个很低的比例。是这样吗？
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虽然新中国成立后长期不征收个人所得税（“个人税”），但第一部个人税法《个人所得税法》 1980年《中华人民共和国所得税法》颁布以来，个人所得税起征点5次调整，从最初的800元到现在的5000元，如下表所示：
注：上表中个人所得税纳税人数（不含港澳台）是根据财政部公布的数据计算得出的数据，其中2006年和2008年的数据不是可用，2011年和2018年数据对应的是上年末缴纳个税的人数；1980年是媒体公布的估计人数。
我们要知道居民收入不可能一成不变，物价水平不可能一成不变，货币贬值率会l 也会随着时间的推移而增加，货币的购买力就会一天比一天下降。因此，不能再提高个人免税额度（门槛）的观点是站不住脚的。
可见，个税起征点保持不变并不好。随着居民收入增加、物价上涨、货币贬值等因素，要适当提高。
反对提高个人免税额度（门槛）的主要观点如下，笔者一一反驳如下：
1.按照姚教授的观点，现在交税的人太少了。
还有一些媒体“当真”称，缴纳个税的人数不到3000万。其实这是2015年之前的数据。
即使按照姚教授的说法，目前缴纳个税的人数占所有工薪族的14%，那么缴纳个税的人数按参与劳动力人数计税的人数超过1亿（1亿人），超过世界上任何一个国家缴纳个人所得税的人数，也超过了人口总数的总和在美国、日本、德国等主要国家缴纳个人税的人。很显然，在我国缴纳个人所得税的人并不多。
2.有专家认为，提高个人免税额度会导致纳税人减少，不利于公民纳税意识的培养。
这种观点显然忽略了我国税制的特点：间接税为主，直接税（如个税）为辅。 事实上，我国每一个公民都必须纳税，无论是直接纳税还是间接纳税，都是纳税公民。比如你买的食物价格已经包含了增值税等税费，你的房子价格已经包含了契税等税费，你的公交车票价格已经包含了燃油费，还有衣服的价格您购买的商品包含企业所得税、增值税等税费，这些税费最终由消费者支付。总之，你所有的衣食住行消费都直接或间接产生了纳税义务。如果真的要培养全民纳税的意愿，可以借鉴通行做法，在商品和服务的价格（或购物小票）上标注具体的税费，让消费者直接看到税费的数额。
3.还有一种观点认为，目前5000元的个人免税专项扣除已经很高了。
高吗？与1980年800元的个人免税额相比，显得很高了。但1980年800元的免税额与当年全国平均工资64元相比，两者之比高达12.5（按照这个比例，2021年的个人免税额应该81400元），这对高收入人群来说是真的。个税，全国只有少数人符合缴纳个人税的标准，著名的粤剧《红线娘》就是其中之一。如今的个税完全沦为“薪俸税”，普通上班族成为了缴纳大量个税的人群。如何发挥调节个人收入的作用？今天免征的5000元，即使加上纳税人可以享受的全额特别税前扣除，也不足2万元（假设1-3个子女受教育，具体为16566.67-18566.67元），与81400元相差甚远。
我们来看看姚教授是怎么说的，5000元的收入已经很高了。
你的月收入高吗？
《中国统计年鉴2019》显示，2019年，全国约40%的家庭（对应约6亿人）人均收入低于1000元/月；我国90%的居民月收入低于5000元。也就是说，月收入在5000元以上的人只有1.4亿。这么看下来，5000元的月收入确实不低。
但是，不考虑每个工人个人的实际负担，尤其是家庭负担，就一刀切地认为5000元的月收入很高是不可取的。比如，张三来自农村，独自打工养活在农村没有收入的父母、妻子和两个孩子；李斯是城市人，他和妻子都是上班族，只有两个人由父母照顾。有养老金。显然，五千块钱对张三来说并不多，甚至不够花。
4.提高个人免税额会削弱国家的财政收入。
自1980年开征个税以来，个税对财政收入的贡献不断增加。 1980年个人税收占财政收入的比重接近0亿元，到2020年达到11568亿元，占全国财政收入182895亿元的6.32%。
1980-2017年全国个税收入（亿元）来自新浪《中国会计展望》
虽然个税对财政收入的贡献在增加，但占比不大，即使适当提高个人免税额度，也不会有太大影响。而且，通过严格的税收监管制度，使应纳税人特别是高收入人群能够依法如实申报、足额纳税，完全可以增加个人税收收入。以2019年至2020年为例，2019年至2020年短短两年间，薇娅偷税漏税、少缴税款的金额就高达7.03亿元（7.03亿元人民币）。根据《税收征管法》，被征收的税款和罚款总额依法追回的高达13.41亿元。
个税立法的目的不仅仅是增加财政收入，更重要的是调节个人收入，让高收入者合法多缴税（个人税），减少贫富差距 .
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作者：陆殿谷，中国社会科学院大学民商法硕士，嘉文律师事务所胡志明市分所（Kelvin Chia Partnership）业务经理胡志明市分行）
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